1.小规模纳税人纳税义务发生时间在2022年3月31日前,已按1%征收率开具增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,应按照对应征收率开具红字发票;或者已按1%征收率无票增值税收入申报,可以按1%征收率补开具增值税发票。
(1)开具免税普通发票(税率栏为“免税”,不是“0%”),无论销售额合计月销售额超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,都按规定享受免增值税政策;
3.小规模纳税人取得适用5%征收率的应税销售收入
(1)开具免税普通发票(税率栏为“免税”,不是“0%”),不考虑本省属于免增值税特殊情况,属于开错了发票(如后续总局没有执行口径),因为小规模纳税人取得适用5%征收率的应税销售收入不能享受免增值税政策;
1.增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策的,可以开具免税普通发票,不得开具增值税专用发票。增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入,可以选择放弃免税、开具增值税专用发票。如果纳税人选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用发票的,应当开具征收率为3%的增值税专用发票,并按规定计算缴纳增值税。