工业企业涉税会计核算
一、商品流通企业消费税的核算
【例题·简答题】某珠宝店（系增值税一般纳税人）某月将自产的金项链150克奖励优秀职工，成本为15000元，当月同样金项链的零售价格为130元/克。
【答案】
应纳消费税=130÷（1+17%）×150×5%=833.33（元）
应纳增值税=130÷（1+17%）×150×17%=2833.33（元）
借：应付职工薪酬 19500
贷：主营业务收入 16666.67
应交税费—应交增值税（销项税额） 2833.33
借：主营业务成本 15000
贷：库存商品 15000
借：税金及附加 833.33
贷：应交税费——应交消费税 833.33
二、商品流通企业其他税费的核算
基本与工业企业相同，在这里不再赘述。（工业企业见前文）
【例题•简答题】甲公司（制造企业、增值税一般纳税人）2013年10月1日将一台设备租给乙公司（增值税一般纳税人、租入设备用于管理部门），租期一年，全年租金于2013年10月1日一次性支付12万元（含税）。甲公司收到款项，乙公司取得增值税专用发票并通过认证。（2014年）
要求：
1.作出甲、乙公司2013年10月该项业务的会计分录。
2.分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。
【答案】
（1）会计处理：
甲公司会计分录：
借：银行存款 120000
贷：其他业务收入 8547
应交税费—应交增值税（销项税额） 17435.90
预收账款 94017.10
乙公司会计分录：
借：管理费用 8547
应交税费—应交增值税（进项税额） 17435.90
预付账款 94017.10
贷：银行存款 120000
（2）甲公司对该笔设备的租金，可按合同约定的应付租金的日期（即2013年10月1日），确认收入的实现；也可根据收入与费用配比原则，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。乙公司属于以经营租赁方式租入设备，发生的租金支出，按照租赁期限均匀扣除。
