为大家介绍烟草各环节涉及的增值税和消费税。
一、烟叶种植农户（最终向烟丝生产厂销售烟叶）
1.增值税
烟叶种植农户向烟厂销售自产的烟叶免征增值税，农业生产者销售的自产农产品属于《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的免税项目。
2.消费税
烟叶种植农户生产销售烟叶不征收消费税。
3.政策依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第65号）
《财政部国家税务总局关于印发的通知》（财税字〔1995〕52号）附件：农业产品征税范围注释
《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院令2008年第539号）
二、烟丝生产厂（最终向卷烟厂销售烟丝）
1.增值税
烟丝生产厂缴纳增值税，一般纳税人可以计算抵扣进项税。
2.消费税
烟丝生产厂在生产环节缴纳消费税。
3.政策依据：
《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）
《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）
《财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第65号）
《财政部国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号）附件：调整后的烟产品消费税税目税率表
《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔1993〕153号）
三、卷烟厂（最终向批发商销售香烟）
1.增值税
卷烟厂缴纳增值税，一般纳税人凭增值税专用发票抵扣进项税。
2.消费税
卷烟厂在生产环节缴纳消费税，委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
3.政策依据：
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
《中华人民共和国消费税暂行条例》（2008年修订）（国务院令2008年第539号）
《财政部国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号）附件：调整后的烟产品消费税税目税率表
四、批发商（最终向零售店销售香烟）
1.增值税
批发商缴纳增值税，一般纳税人凭增值税专用发票抵扣进项税。
2.消费税
批发商在批发环节缴纳消费税。
3.政策依据：
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
《财政部国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号）附件：调整后的烟产品消费税税目税率表
五、烟酒零售店（最终向消费者个人销售香烟）
1.增值税
烟酒零售店缴纳增值税。
2.消费税
烟酒零售店不缴纳消费税。
3.政策依据：
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
《财政部国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号）
《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院令2008年第539号）
六、消费者个人为税费最终承担者
1.增值税
购买香烟，消费者个人不得抵扣进项税，不得为消费者个人开具增值税专用发票。
2.消费税
消费者个人不缴纳消费税。
3.政策依据：
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
《国家税务总局关于修订的通知》（国税发〔2006〕156号）
